Компании часто округляют суммы, чтобы упростить себе расчеты. Это рискованно. Если из-за ошибочных округлений занизить налог и взносы, компании грозит тысячные штрафы. Чтобы избежать неприятностей, посмотрите, когда копейки нужны, а когда – нет.
Налоги и взносы. Налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК). Это правило действует и для налоговых агентов.
Страховые взносы перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками.
Зарплата. Оклады работников, как правило, фирма определяет в рублях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начисленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма не обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С округленной зарплатой проще посчитать взносы — не будет лишних знаков после запятой, которые некоторые бухгалтерские программы округляют неверно. Кроме того, компания избавится от копеек на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пособия. Начислять и платить пособия надо в рублях и копейках. Округление сумм пособий до полного рубля законодательством не предусмотрено (письмо ФСС РФ от 28.01.2014 № 17-03-11/06-1026).
Счета-фактуры. Все суммы в счетах-фактурах надо писать в рублях и копейках. Контрагент не вправе принять налог к вычету, если в счете-фактуре неверно указаны суммы НДС или стоимость товара (письмо Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-09/46708).
«Первичка». Округлять суммы в «первичке» не запрещено. Но составлять «первичку» безопаснее с теми суммами, которые записаны в счете-фактуре. Несоответствие сумм в «первичке» и счетах-фактурах может стать основанием для отказа в вычетах НДС.
Бухучет. Вести бухучет компания вправе в целых рублях. «Копеечные» разницы тогда списывают на финансовый результат (письмо ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116). Баланс и другую бухгалтерскую отчетность компания составляет в тысячах рублей.
Лимит кассы. Предельную величину денег в кассе надо устанавливать в рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Округлять лимит кассы следует до целых рублей по правилам математики (письма ЦБ от 24.09.2012 № 36-3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116). За неправильный лимит компании грозят штрафы.
